De Kamer heeft in plenaire zitting het wetsontwerp goedgekeurd dat voorziet in de reeds aangekondigde verlenging van het fiscale regime voor plug-in-hybrides (PHEV), uitsluitend voor zelfstandigen.
Hieronder vind je een volledig overzicht voor belastingplichtigen die onder de personenbelasting (PB) vallen. Ter herinnering: vennootschappen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting vallen niet onder deze maatregel en blijven onder het systeem van degressieve afschrijving.
A. PHEV’s die niet voldoen aan de Euro 6e-bis-norm
Verschillende PHEV-modellen die vandaag op de markt zijn, beschikken nog niet over de Euro 6e-bis-homologatie, die verplicht wordt vanaf 1 januari 2026. Deze voertuigen vallen momenteel nog onder Euro 6e of zelfs onder een oudere norm.
Dit hoofdstuk heeft uitsluitend betrekking op zogenaamde ‘echte’ PHEV’s, met een CO2-uitstoot van maximaal 50 g/km. Modellen die deze drempel overschrijden, worden beschouwd als ‘valse hybrides’.
1. Voertuigen besteld vóór 1 juli 2023
- Voor PHEV’s die vóór deze datum zijn besteld, verandert er niets. Het voertuig en alle eraan verbonden kosten behouden hun aftrekbaarheid tussen 95% en 100%, volgens de formule 120% – (0,5% × CO2 × brandstofcoëfficiënt), zolang het voertuig bij dezelfde eigenaar blijft.
- Er geldt wel een beperkte uitzondering: voor voertuigen besteld tussen 1 januari en 30 juni 2023 blijven de wagen en de elektriciteit aftrekbaar tussen 95% en 100%, maar worden de brandstofkosten geplafonneerd op 50%.
2. Voertuigen besteld tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025:
- Tot eind 2024 blijft de aftrekbaarheid van de wagen en elektriciteit behouden tussen 95% en 100%, terwijl fossiele brandstof beperkt blijft tot 50%.
- Vanaf 2025 daalt de aftrekbaarheid van het voertuig en de stroom naar 75%, met behoud van de brandstofplafonnering op 50%.
- Vanaf 2026 stijgt de aftrekbaarheid van beide opnieuw naar 95% tot 100%. Tegelijk blijft de aftrekbaarheid van brandstof 50% in 2026, daalt ze naar 25% in 2027 en verdwijnt ze volledig in 2028.
Belangrijk: vanaf 1 januari 2026 kan geen enkele nieuwe PHEV meer worden ingeschreven zonder Euro 6e-bis-homologatie.
3. Voertuigen besteld vanaf 1 januari 2026
- Elke PHEV zonder Euro 6e-bis-homologatie die vanaf deze datum wordt besteld, wordt fiscaal beschouwd als een tweedehandsvoertuig, aangezien nieuwe modellen verplicht aan deze norm moeten voldoen.
- Indien de CO2-uitstoot niet hoger ligt dan 50 g/km, valt het voertuig onder het regime van PHEV’s die wél voldoen aan Euro 6e-bis (zie hieronder).
- De berekening van de aftrekbaarheid wordt vereenvoudigd: de brandstofcoëfficiënt verdwijnt.
B. PHEV’s met Euro 6e-bis-homologatie
De strengere Euro 6e-bis-norm geldt sinds 1 januari 2025 voor nieuwe PHEV-types en wordt verplicht voor alle nieuwe inschrijvingen vanaf 1 januari 2026. Door strengere meetmethodes voor emissies wordt de drempel voor een ‘echte’ PHEV opgetrokken naar 75 g CO2/km, met retroactieve werking vanaf 1 januari 2025.
1. Bestelling van een ‘echte’ PHEV (≤ 75 g) in 2025
- Wagen en elektriciteit: 75% aftrekbaar
- Fossiele brandstof: 50% aftrekbaar
2. Bestelling in 2026
De aftrekbaarheid hangt af van de CO₂-uitstoot.
Tot en met 50 g CO₂/km:
- Wagen: 95% tot 100% aftrekbaar volgens de vereenvoudigde formule
120% – (0,5% × CO₂) - Elektriciteit: 100% aftrekbaar
- Brandstof: niet aftrekbaar
Van 51 tot 75 g CO₂/km:
- Wagen: maximaal 75% aftrekbaar
- Elektriciteit: 100% aftrekbaar
- Brandstof: niet aftrekbaar
3. Bestelling in 2027
- Tot 50 g: wagen 95%, elektriciteit 95%, brandstof 0%
- 51–75 g: wagen 75%, elektriciteit 95%, brandstof 0%
4. Bestelling in 2028
- Tot 50 g: wagen en elektriciteit 90%, brandstof 0%
- 51–75 g: wagen 65%, elektriciteit 90%, brandstof 0%
5. Bestelling in 2029
- Tot 50 g: wagen en elektriciteit 82,5%, brandstof 0%
- 51–75 g: wagen 57,5%, elektriciteit 82,5%, brandstof 0%
6. Bestelling in 2030
In 2030 verdwijnt elke aftrekbaarheid voor PHEV’s, behalve voor elektriciteit, die aftrekbaar blijft aan 75%, in lijn met het regime voor zero-emissievoertuigen (ZEV).
7. Bestelling vanaf 2031
Vanaf 2031 blijven enkel de elektriciteitskosten aftrekbaar, aan 67,5%, conform het ZEV-regime.
C. ‘Valse hybrides’: vergelijking tussen oud en nieuw regime
Definitie vóór Euro 6e-bis
Een PHEV wordt als ‘valse hybride’ beschouwd wanneer:
- de CO2-uitstoot hoger ligt dan 50 g/km, of
- de energetische ratio lager is dan 0,5 kWh/100 kg.
Enkele verduidelijkingen:
- de ratio mag worden afgerond tot 0,45;
- de referentiemassa is het rijklaar gewicht;
- voertuigen besteld vóór 2018 vallen buiten deze regeling;
- niet-oplaadbare hybrides worden fiscaal behandeld als benzinewagens.
Vanaf Euro 6e-bis
De CO₂-drempel stijgt van 50 naar 75 g/km, met retroactieve toepassing vanaf 1 januari 2025.
Berekening van de aftrekbaarheid
Vroeger:
120% – (0,5% × CO₂ × brandstofcoëfficiënt)
Nu (vereenvoudigd):
120% – (0,5% × CO₂)
Bij gebrek aan een equivalent model wordt de CO₂-waarde op het COC vermenigvuldigd met 2,5.
Overzicht per bestelperiode
- 2018 – eind 2022: wagen, elektriciteit en brandstof aftrekbaar tussen 50% (40% > 200 g) en 100%
- Jan–jun 2023: wagen en elektriciteit 50% (40% > 200 g), brandstof 50%
- Jul–dec 2023: wagen en elektriciteit 0–100%, brandstof 50% tot eind 2026, 25% in 2027, 0% in 2028
- 2024–2025: wagen en elektriciteit 0–75%, brandstof 50% tot 2026, 25% in 2027, 0% in 2028
- 2026: wagen 0–75%, elektriciteit 100%, brandstof 0%
- 2027: wagen 0–75%, elektriciteit 95%, brandstof 0%
- 2028: wagen 0–65%, elektriciteit 90%, brandstof 0%
- 2029: wagen 0–57,5%, elektriciteit 82,5%, brandstof 0%
- 2030: wagen 0%, elektriciteit 75%, brandstof 0%
- Vanaf 2031: wagen 0%, elektriciteit 67,5%, brandstof 0%
